Налогообложение в германии

Сегодня раскроем тему: "Налогообложение в германии". На сайте собрана и структурирована полезная информация по теме, что позволит вам сделать правильные выводы. На все вопросы сможет ответить дежурный юрист.

История налогообложения Германии с 19 века

Германия как государство прошла различные стадии политического и экономического устройства, не раз поднималась из разрухи, вызванной мировыми войнами, выросла в экономически мощное государство с выраженной социальной ориентацией. Не последнее место сыграла в этом и налоговая система государства.?

Налоги в ФРГ обеспечивают около 80 % бюджетных доходов, поэтому они рассматриваются правительством как главное средство воздействия государства на развитие экономики, в связи с чем в стране действует разветвленная и многообразная система налогов, охватывающая все стороны жизнедеятельности общества.

Налоги в Германии

Интересные факты из истории налоговой системы Германии

Немцы считают налоговую систему Германии чем-то вроде атланта, держащего на плечах свод социальных гарантий государства. В чём же его секрет здоровья и долголетия? Все факты о налогах Германии можно узнать, изучив немецкий налоговый алфавит, разумеется, в переводе на русский.

Альберт Эйнштейн в свое время утверждал: «Труднейшая в мире вещь — понять суть подоходного налога». А между тем суть такова: получил деньги — с государством поделись. По такому принципу, как и в Беларуси, подоходные налоги в Германии платят все граждане, имеющие доход. Но, в отличие от российской, налоговая система Германии предполагает дифференцированное налогообложение — от 14% до 45%: ставка налога прогрессирует в соответствии с размером дохода.

Большая часть налоговых поступлений в экономику Германии ложится как раз на подоходный налог — в Германии иностранцы, даже постоянно проживающие и работающие в этой стране, платят подоходный налог только с немецких заработков. Впервые этот налог в Германии ввели в 1891 году.

Великий курфюрст Вильгельм Фридрих I Бранденбургский в XVII веке ввёл одну из самых курьезных податей за всю историю налоговой системы Германии — налог на ношение париков. А чтобы граждане, носящие парики, не уклонялись от данного налога, регулярно проводились своеобразные «налоговые проверки», когда контролёры вторгались в дома и срывали с господских голов парики, чтобы проверить наличие марки об уплате налога.

Германия имеет не только вертикальную систему распределения налоговых сборов: общины и города, федеральные земли и центр в целом, — но и горизонтальную. Так, более обеспеченные регионы оказывают «донорскую» налоговую помощь обделенным регионам в рамках т.н. «финансового выравнивания земель».

Добавочная стоимость стала облагаться налогом в Германии с XVIII века, когда в Саксонии НДС был введен вместо подати с оборота. Сегодня на НДС в Германии приходится порядка трети всех налоговых поступлений в бюджет страны. налоговый инспекция германия

Естественно, как и в Беларуси, НДС в Германии ложится на плечи потребителей, так как учитывается в конечной стоимости товаров и услуг. Вообще, если сравнить налоговую систему Германии с системой налогообложения Беларуси, то можно обнаружить много общего: обе страны построены на принципах единства регионов и на своем налоговом пути прошли схожие этапы эволюции.

Жители Германии получают в виде различных пособий и других социальных выплат более 73% от общих сумм налогов и сборов, перечисленных ими в бюджет страны. Это объясняет высокие социальные стандарты, принятые в Германии и ответственность, с которой сами немцы относятся к налогам.

Земельный налог в Германии — один из основных, и взимается с участков земли вне зависимости от их целевого назначения. Разнится только ставка: от четверти до половины процента от покупной стоимости надела. Если это участок «под бизнес», то ряд связанных с ним затрат может вычитаться из налоговой суммы. Покупка земли, как и другое право распоряжения участком, обойдётся в 3,5% его стоимости.

Инспекция по налогам в Германии — составная министерства финансов. В каждой земле существует своя собственная налоговая инспекция, причем штат её весьма немногочисленный: в среднем на одного инспектора приходится до полутысячи налогоплательщиков. В Берлине, например, работает не более 10 тысяч «налоговиков».

Корпорации облагаются в Германии специальными налогами. Интересно, что если у корпорации несколько собственников, то налог составляет 30% с годовой прибыли. А если владелец один, ему придётся поделиться 45% прибыли.

Любовь к четвероногим братьям нашим меньшим обходится немцам в миллионы евро. Налоговая система Германии предусматривает ежегодную уплату налогов за каждую первую собаку в размере 100-150 евро и по 200-300 евро за каждую последующую. За «бойцовскую» породу приходится отдавать по 615 евро в год.

Меньше всего шансов встретить налогового инспектора у владельцев малого бизнеса. Согласно статистике, всего 2% из общего количества малых предприятий в Германии ежегодно посещают «налоговики» с документальной проверкой. Также в поле зрения налоговой инспекции попадает 7% средних и 19% крупных предприятий в год.

Налоги в Германии условно можно разделить на три ветви: налог с доходов, с имущества, с предметов потребления и сделок. И практически каждый немец платит все перечисленные виды налогов: получая зарплату — подоходный налог, живя в собственном доме — налог на недвижимость, совершая покупки — НДС, и т.д.

Общины немецких городов удерживают порядка 13% от суммы всех налогов, выплачиваемых ее жителями. При этом львиная доля налоговых платежей уходит в федеральный центр — 48 %

Принципы налоговой системы Германии — это её фундамент, основанный на минимальных ставках и справедливом распределении доходов в обществе. Чем выше доход, тем больше ставка, а супруги и многодетные семьи платят, как правило, меньше, чем бездетные и одинокие лица.

Реформа налоговой системы Германии была начата в конце 90-х годов ХХ столетия и была направлена на поэтапное снижение налогового бремени. В 2009 году благодаря реформе немцам удалось сэкономить на налогах более 35 млрд. евро.

[2]

Снижение налогов в Германии произошло и в начале 2010-го года. Налоговое бремя стало легче для семей, воспитывающих несовершеннолетних детей, предпринимателей и наследников. Предполагается, что в целом за год эти группы населения заплатят налогов на 8,5 млрд. евро меньше по сравнению с предыдущими периодами.

Читайте так же:  Заявление на получение гражданства

Тридцать тысяч марок — такой была граничная сумма банковских операций, которая не требовала бы проверок правоохранительных органов, утвержденная немецким правительством в 1992-м году. Финансовые махинации — как способ уйти от налогов — в то время отнимали около 10 млрд. марок из годового федерального бюджета.

Уксусная кислота, как это ни странно, стала предметом налогообложения в начале прошлого века. Его породила необходимость прекращения расходования на эти цели вина. Денежные поступления от данного налога едва-едва покрывали расходы на его взимание, но регулирующая экономическая цель была достигнута и задача была решена. Кстати, данный налог сохраняется и по сей день как историческая реликвия, принося ежегодно бюджету Германии лишь несколько миллионов Евро.

Федеральное законодательство Германии предусматривает уголовную ответственность за представление в налоговые органы неправдивой или неполных сведений о налогах, отказ предоставить информацию для налогообложения и необоснованное получение налоговых льгот.

Хватит обходить налоговую систему Германии! — под таким условным девизом проходит обсуждение «налоговых» законопроектов страны, нацеленных на «осушение налоговых оазисов». Налоговыми оазисами, укрывающими крупный европейский капитал, считались Монако, Лихтенштейн, Швейцария и Люксембург. И сегодня оффшоры ежегодно изымают из немецкой экономики порядка 200 млрд. евро.

Церковный налог — это основная статья доходов немецких религиозных общин. И хотя он не является официальным, церковные налоги в Германии платят члены главных конфессий. А дети, пенсионеры и малообеспеченные верующие освобождаются от уплаты церковной подати.

Чем немцы особенно недовольны — переплатой «автомобильных» налогов. Сборы от налогов на топливо и транспортные налоги в Германии в два раза превышают затраты на содержание немецких улиц и в четыре раза — ремонт и развитие сети автомагистралей.

Штойфа (Steufa) — так в сокращенном виде именуется немецкая налоговая полиция. В Германии она появилась в 1922-м году при министерстве финансов. Сегодня в каждой земле действует своя налоговая полиция.

Щедрость в оплате налогов отличает коренных немцев от иммигрантов. В силу разницы в доходах и имуществе, немцы в среднем платят в два раза больший подоходный налог и в четыре раза больший налог на недвижимость по сравнению с иммигрантами.

Твёрдость и прочность системы налогообложения и одновременная мягкость и либеральность в проведении налоговой политики — вот что отличает налоговую систему Германии в отношении мелкого и среднего бизнеса. И всевозможные налоговые льготы и возвраты тому подтверждение.

Эрцберг, министр финансов Германии, в начале ХХ века разработал Имперские правила налогообложения — основу крупнейшей налоговой реформы страны. Так была упразднена налоговая независимость федеральных земель Германии.

Юмор — вот что в некоторой степени присуще немецким налоговым реформаторам. В Германии, например, одно время действовал «воробьиный налог». Когда их развелось чересчур много, с хозяина каждого дома стали требовать уничтожить дюжину этих птиц, за что он получал премию в 6 крейцеров. Нерадивый же хозяин, не сделавший этого, должен был уплатить в казну 12 крейцеров. Однако многие хозяева не утруждали себя «птичьей охотой», а просто покупали необходимое количество дохлых воробьёв у подпольного торговца, который доставал их на городской свалке

Явное разделение на классы немецкого общества прослеживается в налоговом срезе: по статистике, более половины всего подоходного налога платит 10% обеспеченного населения (богатые), а вот доход менее 7 834 евро в год налогом не облагается вовсе.

Налоговая система Германии: виды налогов

В Германии принята сложная и разветвленная налоговая система.

Основной принцип немецкого налогообложения звучит так: «налоги должны соответствовать величине услуг оказываемых государством».

В Германии принята сложная и разветвленная налоговая система. Обо всех налогах, которые должны выплачивать граждане и не граждане Германии Вам будут сообщать каждый месяц: на почту приходят письменные извещения налоговых органов. Помощь специалистов при оплате налогов — обычное дело в Германии. Новым предпринимателям и иностранным предпринимателям, а также тем, кто получает дополнительные доходы, всегда рекомендуется обратиться к экспертам при заполнении первых налоговых деклараций (например, налоговым консультантам, адвокатам, присяжным ревизорам, аудиторам и финансовым инспекторам).

Сводный, бюджет Германии разделяется на три уровня:

— Центральный (государственный) бюджет (доходы и расходы всей страны) — 48% всех налоговых поступлений.

— Бюджеты 16-ти федеральных земель. Бюджеты разных земель неодинаковы, зависят от экономических факторов регионов — 34% всех налоговых поступлений

— Бюджеты городских и сельских громад — 13% всех налоговых поступлений.

Подоходным налогом также облагаются все доходы промышленной и сельскохозяйственной деятельности, самостоятельного и несамостоятельного труда, владения капиталом, сдачи жилья, сдачи в аренду какой-либо собственности и т. д., вплоть до доходов со спекулятивных соглашений.

Это прогрессивный налог. Его минимальная ставка — 19%, максимальная — 53%.

Необлагаемый налогом минимум составляет в год 5616 евро (для одиноких) и 11232 евро (для семейных пар)

Для доходов, которые не превышают для одиноких 8153 евро и 16307 евро для семейных пар действует пропорциональное налогообложение со ставкой 22,9%. Далее налог взимается по прогрессивной шкале до объёма доходов в 120041 евро (для одиноких) и 240083 евро (для семейных пар). Все доходы выше облагаются по максимальной ставке 51%.

Действуют налоговые льготы для детей, возрастные льготы, льготы по чрезвычайным обстоятельствам (болезнь, несчастный случай) и другие.

[1]

2. Налог на добавленную стоимость (НДС).

Налогом на добавленную стоимость, в принципе облагается любая услуга, которую предприниматель осуществляет за плату в процессе своей предпринимательской деятельности. Объектом налогообложения является любая услуга, не предназначенная для личного потребления, а также ввоз предметов из стран, не являющихся членами ЕС.

Согласно Закону о НДС в Германии действуют две налоговые ставки:
общая налоговая ставка, составляющая 19% и пониженная — 7%.

Пониженная налоговая ставка применяется главным образом при поставках, личном пользовании и ввозе большинства продуктовых товаров (за исключением напитков) и в сфере деятельности заведений общественного питания. Определенные льготы предусмотрены и для мелких предприятий. НДС не взимается, например, с экспортных поставок и давальческой обработки предметов, предназначенных для экспорта, с поставок в рамках ЕС, с предоставления кредита, передачи в аренду и аренды земель, с оборотов в медицинской и социальной сферах.

Читайте так же:  Загранпаспорт быстро москва

3 . Налог с корпораций уплачивают юридические лица (акционерные общества, различные товарищества, а также государственные организации, в том случае если они занимаются частной хозяйственной деятельностью). Объектом налогообложения является их прибыль в течение календарного года. Если у корпорации несколько собственников, то ставка налога составляет 30%. Если владелец у корпорации один, ставка — 45% прибыли.

Налоги в Германии

1. Налог с корпораций (обществ) или корпоративный налог (Koerperschaftsteuer)

Доход, подлежащий обложению в данном случае, рассчитывается на уровне общества. Налоговой базой является прибыль от деятельности общества, как в Германии, так и за рубежом. В налогооблагаемый доход включаются все доходы от коммерческой деятельности. Немецкие общества подлежат налогообложению по единой ставке в размере 15%, плюс надбавка за солидарность (по аналогии с подоходным налогом физических лиц) 5,5% от суммы налога. Таким образом, единая ставка равна 15,825%.

2. Промысловый налог (Gewerbesteuer)

Это разновидность местного налога. Германские юридические лица облагаются данным налогом по эффективной налоговой ставке в размере от 14% до 17,15%, в зависимости от того на территории какого муниципального образования расположено предприятие.

3. Налог на добавленную стоимость (Mehrwertsteuer) или налог с оборота (Umsatzsteuer)

Данный налог взимается со следующих видов сделок:

  • Поставка и оказание услуг на территории Германии на возмездной основе
  • Приобретение товаров и услуг из стран ЕС в Германии на возмездной основе
  • Ввоз товаров на территорию ЕС

НДС исчисляется на основании суммы выручки. Стандартная ставка налога составляет 19%. К определенным видам операций, например, поставка продуктов питания, применяется сниженная ставка в 7%. Законодательство предусматривает определенные условия, при которых происходит освобождение от уплаты данного налога. Например, экспортные сделки, в том числе оказание услуг на экспорт, продажа или сдача в аренду недвижимости и земельных участков, предоставление займов, врачебная деятельность, в том числе в области нетрадиционной медицины, ветеринария.

4. Подоходный налог (Einkommnsteuer)

Данный вид налога уплачивается со следующих видов доходов:

  • Доходы от коммерческой деятельности
  • Доходы с капитала
  • Доходы от сдачи в аренду помещений и земельных участков
  • Доходы от сельского или лесного хозяйства
  • Доходы от работы по найму (заработная плата)
  • Доходы от деятельности нотариусов, адвокатов, аудиторов, переводчиков и т.п.
  • Иные доходы

Физические лица, постоянно проживающие в Германии, несут неограниченную обязанность по уплате налога, т.е. уплачивают налог, как от источников в Германии, так и за ее пределами. Налоговой базой при исчислении налога является нетто-доход (прибыль) физического лица за год. Для расчета необходимо определить все виды получаемых лицом доходов, затем из определенных видов доходов произвести вычет предусмотренных расходов (например, производственных, рекламных и проч.) и сложить данные нетто-суммы. Получившаяся сумма общего дохода подлежит обложению.

Для лиц с неограниченной обязанностью по уплате налога применяются прогрессивные налоговые ставки. Доход в размере до 8 004 Евро в год обложению налогами в Германии не подлежит. При доходе свыше этой суммы ставка налогов возрастает по прогрессивной шкале от 14% до 45%. Ставка налога в размере 42% используется для обложения суммы от 52 882 Евро до 250 000 Евро в год. При доходах свыше 250 000 Евро ставка достигает 45%.

Дополнительно к данным ставкам устанавливается налоговая надбавка в размере 5,5% от суммы подоходного налога. Это так называемый взнос солидарности (Solidaritatszuschlag). Эти средства идут на экономическое возрождение территорий бывшего ГДР. При наличии у плательщика детей данная ставка снижается.

Физические лица, не проживающие постоянно на территории Германии, несут ограниченную налоговую обязанность. Обложению налогом в этом случае подлежит доход, полученный только от источников расположенных в Германии. В этом случае ставка налога варьируется от 15% до 30%. В случае применения Соглашения об избежании двойного налогообложения, налогоплательщик имеет право требовать возмещения уплаченного налога в размере, превышающем ставку налога, фактически подлежащего уплате.

5. Налог на приобретение земельного участка (Grunderwerbsteuer)

Данный налог взимается с различных сделок с недвижимостью:

  • Приобретение объектов недвижимости
  • Изменение собственников – 95% или более долей персональных товариществ в течение пятилетнего срока, если недвижимое имущество, расположенное в Германии, является частью имущества товарищества с личной ответственностью
  • Объединение не менее 95% долей хозяйственного общества в руках одного собственника долей, если недвижимое имущество, находящееся в Германии, является частью имущества хозяйственного общества.

[3]

Ставка налога варьируется от 3,5% до 5% от стоимости приобретаемого объекта, в зависимости от федеральной земли в которой приобретается недвижимость.

6. Поземельный налог (Grundsteuer)

Данным налогом облагаются земельные участки, а также сельскохозяйственные предприятия и предприятия лесного хозяйства. Это разновидность местного налога. Ставка налога составляет 1,2%.

7. Налог на недвижимость

  • для физических лиц – размер составляет 1%. Объекты стоимостью до 120 000 Евро налогообложению не подлежат.
  • для юридических лиц – размер составляет 0,6%. Объекты стоимостью до 20 000 Евро налогообложению не подлежат.

8. Церковный налог (Kirchensteuer)

Данный налог уплачивается только теми лицами, которые входят в состав религиозных общин. Ставка налога составляет от 8% до 9% от суммы годового подоходного налога.

9. Налог на наследование и дарение (Erbschaftsteuer und Schenkungssteuer)

Видео (кликните для воспроизведения).

Данный налог уплачивается в случае безвозмездной передачи, если наследодатель на момент смерти, даритель на момент дарения или лицо, совершающее пожертвование, на момент своей кончины и/или пожертвования для налоговых целей могут рассматриваться, как постоянно проживающие в Германии.

Обязанность по уплате налога на наследование и дарение возникает в отношении части передаваемого имущества, которое в рамках немецкого налогового законодательства признается находящимся в Германии. К данному виду имущества относятся:

  • Недвижимое имущество
  • Имущество предприятия (материальные активы)
  • Доля участия, включая доли аффилированных лиц в немецком обществе более 10%
  • Ипотека, а также требования, обеспеченные находящейся на территории Германии недвижимостью

Размер налога рассчитывается на основании стоимости передаваемого объекта, налоговая ставка зависит от степени родства наследника или одаряемого. Для супругов и других близких родственников, ставка увеличивается прогрессивно – с 7% до 30%. Для не состоящих в родстве лиц, ставка достигает от 30 до 50%. Минимальная налоговая ставка применяется для имущества, стоимость которого не превышает необлагаемую налогом сумму до 75 000 Евро.

Читайте так же:  Как правильно пишется гражданство в анкете

10. Налог на автомобили (KFZ-Steuer)

Данный вид налога зависит от следующих факторов:

  • Мощности двигателя
  • Типа двигателя (бензин или дизель)
  • Наличия или отсутствия катализатора
  • показателей CO2
  • возраста транспортного средства

На дизельные автомобили налог выше, чем на бензиновые. Автомобили, отвечающие стандартам Евро 4, освобождаются от уплаты налога сроком на 1 год, Евро 5 и 6 на два года. Расчет по налогу и сроки его уплаты приходят из Finanzamt через месяц после постановки транспортного средства на учет.

11. Налог на доходы от вложенного капитала (Kapitalertragsteuer)

Данный вид налога взимается с процентов по вкладам, доходов от ценных бумаг, а также с дивидендов, получаемых участниками обществ с уставным капиталом при распределении прибыли.

В случае с вкладами в кредитных учреждениях, данный вид налога удерживается автоматически банком при выплате процентов.

Участники же капитальных обществ (GmbH, AG) могут получать доход от компании путем распределения прибыли, которая остается после уплаты корпоративного налога, либо же в качестве вознаграждения за оказываемые ими услуги. Ставка данного налога составляет 26,375% (с учетом 5,5% надбавки на солидарность). Данный налог приравнивается к подоходному налогу и указывается в годовой декларации по налогам, суммируясь с прочими уплаченными налогами. В случае, удержания большей суммы, излишне взысканная сумма подлежит возврату.

В случае же выплаты вознаграждения участникам (учредителям) общества, они рассматриваются как расходы компании и, следовательно, понижают как прибыль, так и налоговую базу общества. Таким образом, чем, большая сумма уйдет на личное вознаграждение каждого из участников (учредителей) компании, тем меньше будет налогооблагаемая база для компании. Однако нужно помнить, что в этом случае с полученного вознаграждения каждый из участников корпорации обязан уплатить подоходный налог.

Издержками компании считаются расходы, на осуществление ее деятельности:

  • Вознаграждение учредителей компании, если оно предусмотрено
  • заработная плата работников
  • социальное страхование работников
  • покупка товаров необходимых для обеспечения деятельности компании
  • услуги, оказываемые со стороны
  • поддержание помещений в надлежащем состоянии (ремонт)
  • покупка и поддержание транспортных средств компании
  • оплата командировок сотрудников
  • приобретение различного вида имущества, необходимого для деятельности компании
  • недорогие рекламные подарки
  • расходы на сопровождение клиентов ресторан для проведения переговоров в интересах дела
  • страховки связанные непосредственно с компанией

Капитальные общества в Германии в обязательном порядке должны встать на налоговый учет и вести бухгалтерию с момента создания компании.

В конце финансового года директор/управляющий компании или бухгалтер готовит годовую финансовую отчетность. Отчетность включает в себя баланс фирмы, учет прибылей и убытков по итогам финансового года.

Годовые налоговые декларации по корпоративному, промысловому налогу, налогу на добавленную стоимость, компании предоставляют в налоговую инспекцию до 31 мая года, следующего за отчетным. Фирмы, обслуживаемые налоговыми агентами, имеют возможность предоставлять отчетность до 31 декабря года, следующего за отчетным. Начиная с 2013 года, вся отчётность в Германии подается в электронном виде.

Задайте вопрос онлайн-консультанту

  • ВНЖ в Германии
  • Бизнес иммиграция
  • Голубая Карта
  • Купить фирму в Германии

Какие налоги для предприятий в Германии? Каков их порядок уплаты? Каков документооборот по ним и вообще?

Меня это интересует с т.ч. удобства и возможности уплаты. Иным исловами — насколько велики налоги и как много нужно бумажек, чтобы обосновать их правильность? Насколько трудно их платить? В частности, насколько трудно составить банковскую платежку? Одним платежом все налоги или на каждый — своя платежка? Сколько платежек? Как часто надо платить?

Поставленные вопросы слишком общие, нужно их конкретизировать.

Размер и форма оплаты налогов, а так же их вид зависят от многих факторов, напр. корпоративной формы, места её регистрации, вида деятельности и т.д. определяется всё это в порядке общения с финансовым ведомством, которое ответствено за компанию.

По остальным вопросам: Платить не трудно, каждый платёж имеет назначение и может иметь разных получателей, самой «техникой платежа» владеет любой бухгалтер, экономист, владеющий той программой, которая установлена для электронной финансовой кассовой деятельности в каждой конкретной компании.

Для общего представления о налогообложении вообще, возьмём пример наиболее известной формы ГмбХ.

Для т.н. капитальных обществ, чем является GmbH в Германии существует принцип разделения налогообложения, который означает, что доход самого общества и участника общества облагается налогом раздельно. То есть обложение налогом GmbH осуществляется отдельно от налогообложения членов.

1.1. Корпоративный налог.
Для предприятий резидентов Германии существует полное налогообложение корпоративным налогом согласно Закону о Корпоративном налоге, § 1 KStG. За основу берётся доход предприятия, § 7 KStG, который рассчитывается согласно § 22 KStG на основе периода деятельности в один год и после определения суммы согласно § 5 EstG (Закона о доходах), т.е. по результатам баланса.
После Реформы Налогообложения Предприятий от 2008 года корпоративный налог снижен и составляет 15%.

В § 5 KStG предусмотрены полные освобождения от этого налога, которыми можно воспользоваться при составлении устава, определения рода деятельности и т.д. Учитывая направление в области недвижимости существует пункт 10 этого положения, где речь идёт о приобретении и передачи объектов.

1.2. Предпринимательский налог
Рассчитывается на той же основе, что и корпоративный налог, но модифицируется путём вычетов и сокращений.
Устанавливается в зависимости от местных (коммунальных) т.н. «ставок» по месту регистрации общества.
Пример: Берлин 4,1 Бременхафен 3,95 Дрезден 4,5 Ессен 4,7 Гамбург 4,7 Ганновер 4,6 Мюнхен 4,9

1.3. Налог на оборот.
Обычный 19 %, сниженный 7% (на указанную в § 12 UstG деятельность).
Взымается лишь после достижения определённого уровня прибыли и после вычета других налогов напр. при привышении оборота в 50.000 евро (§ 19 UstG) при недостижении того или другого условия предприятие считается «малым» и не подлежит обложению вообще.

1.4. Налог на приобретение недвижимости
При приобретении обществом объектов недвижимости или подобных прав владения взымается налог в размере 3,5% (для Берлина 4,5%) согласно GrEStG. То же касается при передаче собственности, преобразованиях при перемещении долей, переструктурированиях владеющего предприятия.

Читайте так же:  Заявление о приеме в гражданство российской федерации

1.5. Налог на заработную плату.
При задействовании работника взымается налог на зарплату состоящий из:
— самого налога (% зависит от налогового класса работника и исчисляется по таблицам от 15 до 42),
— «солидарного взноса» на отстройку бывшей ГДР (5,5 %) и
— соц. страхование (делится пополам между работодателем и работником), медицинское (14 %) и пенсионное страхование (19%) и др.
— церковный сбор от самой суммы налога на зарплату, который обычно легко упразняется одним заявлением о непренадлежности к церкви работника.

2. Распределение прибыли и дивиденды.

Как юридическое лицо и как правовладелец, GmbH облагается налогами отдельно от взаимоотношений с другими субъектами. Лишь при использовании прибыли для её передачи членам общества (дивиденды) вступает в силу положения о налогообложении такого рода выплат самим получателем.

2.1. Выплаты физическим лицам из прибыли в форме дивидендов подлежат введённому в 2009 году т. н. «общему» налогу в 25% + «солидарного взноса» 5,5% и рассматривается как налог на прибыль от вложенного капитала. Но: при заполнении налоговой декларации получателем применяется т.н. «половинчатый процесс» рассчёта предполагающий частичные возвраты налога физическому лицу-получателю.

2.2. Доход члена общества, физического лица, подлежит налогу на зарплату, который колеблится от 15 до 42 %, доходы от вложенного капитала облагаются так же отдельно в рамере 25%.

2.3. Для конкретных случаев: Существуют соглашения о избежании двойного налогообложения граждан Германии-России, которые в каждом конкретном случае применимы отдельно. См. Статьи 5 и 6 в отношении российских граждан (в соглашении Герм.-РФ)

2.4. Выплаты Дивидендов «внутри» корпорации, напр. между материнской и дочерней компанией в пределах ЕС регулируются Директивой 2003/123/EG и 90/435/EWG которые реализованы в законах стран ЕС, где такие выплаты освобождаются от налогов того или иного вида на стороне материнской компании. Там же (Статья 4 Директивы) указаны условия и % владения для признания компаний «дочерней».

Это общая и бесплатная информация. Последующая конкретизация и применение к конкретной ситуации — в рамках платных клиентских отношений.

Спасибо, Виталий! Внимательно прочитал. Дальше не нужно, этого вполне достаточно для общего представления и для дальнейших размышлений.

В общем я для себя сделал вывод, что европейская, в данном случае германская, система налогообложения не так уж и проста, я бы даже сказал — чересчур сложна. Я имею ввиду такие вещи, как «(% зависит от налогового класса работника и исчисляется по таблицам от 15 до 42)», «подлежит налогу на зарплату, который колеблится от 15 до 42 %», и «соц. страхование (делится пополам между работодателем и работником), медицинское (14 %) и пенсионное страхование (19%) и др.». Простому человеку этого знать не дано, либо ему нужно потратить массу времени.

Отдельный вопрос — как удается Германии при этом быть еще и в лидерах экономики. Но это отдельный вопрос, хотя буду признателен за комментарии.

У меня перед глазами примеры налоговых систем Саудовской Аравии и Бразилии. В первой налогом облагается весь доход (а не прибыль) предприятия или субъекта экономической деятельности в размере 2-5% (что в пересчете соответствует 25% от прибыли при норме прибыли в 20%). В последней налог один и он единый для всех — 35% от прибыли.

Я хочу сказать следующее. Мое предложение (всем странам и России в частности) — упростить налоговую систему, установив один единый налог для всех. Например, это может быть 30-35% от прибыли, или 6% с дохода. При этом уплату налога возложить на банки — они автоматически будут списывать нужный процент от всех средств, поступивших на р/с предприятия. Так и с налогами на физ. лиц — налог будет автоматически списываться банком при перечислении денег (зарплаты и иных доходов) предприятием физ лицу. Только это будет уже операция списания, а не прихода.

Что получим? 100% уплату налогов, сокращение издержек государственного управления на собирание налогов (налоговая служба станет не нужна), сокращение издержек предприятий и физ. лиц на обсчет налогов и их уплату.

Налоги в Германии для предприятий и физических лиц в 2019 году

Основа бюджета ФРГ – налоговые поступления от деятельности предприятий, граждан и нерезидентов в пределах межгосударственных соглашений. Уровень обложения доходов плательщиков доходит до 70 % от валового дохода. И хотя в последнее время все чаще слышны голоса в поддержку снижения фискального бремени, значительно сократить налоги в Германии и их количество в ближайшие годы не получится.

Краткая характеристика налоговой системы Германии

Как любое федеративное государство, Германия имеет не только сложную систему административного деления и управления, но и такую же непростую фискальную политику. Сложный исторический путь, который пришлось пройти государству, а также ориентир на высокие социальные стандарты стали предпосылками того, что налоговая система Германии сегодня насчитывает около 45 разнообразных сборов. Среди них, например, налог на солидарность, появившийся после воссоединения страны в 1990 году, призван сгладить разрыв в уровне развития двух республик.

Отличительной особенностью налогового законодательства ФРГ является то, что структура поступлений в бюджет имеет три уровня: федеральный, земельный, на уровне коммун. Для каждого субъекта определены свои виды налогов, которыми они могут распоряжаться исходя из Конституции и специальных законов о формировании бюджета.

Поскольку стремление к высокому социальному стандарту жизни населения на территории всей страны возведено в ранг государственной политики, налоговая система Германии призвана регулировать распределение полученных средств между субъектами федерации. Сложнейшую задачу по обеспечению сбалансированности механизма сбора платежей и правильного перенаправления потоков между землями с разным уровнем доходов, ввиду отсутствия единого налогового органа в стране, взял на себя Минфин ФРГ.

Система разделения на налоговые классы

Разделение населения по уровню доходов довольно распространенная практика в мире. Для каждой из выделенных групп государство устанавливает либо отдельные ставки налогов, либо свой перечень фискальных льгот. Успешно пользуется этим опытом и Германия.

Здесь налогоплательщиков поделили на налоговые классы: шесть категорий, для которых определен разный уровень налогового сбора, а также список положенных социальных услуг.

Читайте так же:  Проверить бронь билета на самолет

Класс каждого плательщика зависит не только от размера заработка, а еще от семейного положения, количества детей и даже состояния здоровья. Для людей с высоким ежегодным доходом предусмотрен шестой класс и максимальные налоговые ставки. Для самого уязвимого в финансовом плане слоя населения предусмотрен первый класс и соответствующие ему послабления.

Перечень налогов на сделки и потребление

До 40 % всех налоговых поступлений составляют налоги с доходов. Кроме этой значительной части платежей, в Германии есть еще два больших класса сборов: налоги на имущество и с суммы сделок и объема потребления. Первый класс носит регулярный характер и зависит от первоначальной стоимости или цены приобретения.

На платежи, поступающие от налогов со сделок (НДС или налог с оборота), приходится почти 25 % от общей суммы бюджета. Это объясняется тем, что данным видом налога охвачены все виды операций.

Более скромный процент бюджетных доходов приносят сборы за потребление – акцизы. Ими облагают продажи продуктов питания, топлива, табака, пива и даже кофе. Обо всем этом подробнее речь будет идти дальше.

Налоги для физлиц в Германии

Основным налогом для немцев и граждан других стран, получающих доход на территории ФРГ, по праву считают подоходный. Он составляет базу для многих удержаний из дохода физлиц в Германии и исчисляется по прогрессивной ставке. Под его обложение попадают:

  • зарплаты,
  • роялти, дивиденды,
  • доход от частного предпринимательства,
  • прибыль от услуг аренды,
  • доход самозанятых лиц.

Кроме того, практически все жители уплачивают налоги, приведенные в таблице.

Название налога Ставка Примечание
Подоходный налог (Einkommеnsteuer) от 14 до 45 % Ставка НДФЛ прогрессивная и зависит от величины годового дохода и присвоенного налогового класса. Такой высокий, на первый взгляд, процент налогового удержания применяется только к доходам выше 250 тысяч евро. Для 1-4 классов или если доход ниже 8 652 евро, предусмотрены налоговые вычеты Церковный налог (Kirchensteuer) 8-9 % от размера НДФЛ, но не более 3,5 % от суммы доходов Размер платежа устанавливают на уровне каждой федеральной земли. Право на отказ от церковного налога закреплено законодательно, но для его отмены потребуется подать заявление в паспортный стол. Налог солидарности в Германии (Solidaritätszuschlag) 5,5 % от начисленной суммы НДФЛ Своеобразная плата за воссоединение страны, призван выровнять перекос в инфраструктурном развитии. Налог на домашних животных (Hundesteuer) Фиксированная сумма, в среднем 150-300 евро В Германии применяется специальная шкала оценки размера собаки и степени ее потенциальной опасности. Чем выше этот показатель, тем дороже она обойдется своему хозяину.

Приезжающие в Германию с туристической целью иностранцы тоже сталкиваются с фискальной действительностью страны: за каждые сутки пребывания в том или ином населенном пункте гость заплатит городской налог.

Размер платежа зависит от решения муниципалитета каждого административного образования. Например, за день пребывания в Дрездене турист заплатит 1,3 евро.

Налогообложение зарплат и уплата соцвзносов за работающих в ФРГ

Работающему человеку интереснее знать побольше о том, какие предусмотрены налоги в Германии для физических лиц в 2019 году, и сколько в итоге он получит на текущий счет в банке. Из заработанных честным трудом сумм удержат не только подоходный налог, доплатить в бюджет придется:

  • взнос на медицинское страхование (14,6 %) – уплачивается как работником, так и работодателем. Покрывает периоды пребывания в стационаре медучреждений, услуги стоматолога, диагностику, медикаменты;
  • страховые взносы на безработицу (3 %) – при условии оплаты взносов в течение 12 месяцев утративший работу немец будет получать пособие в период поиска работы;
  • пенсионные платежи (18,7 % ) – как и большинстве цивилизованных стран, этот взнос формирует будущие пенсионные выплаты. Львиную долю оплачивает работодатель;
  • страховку на случай необходимости ухода (2,55 %) – солидарный взнос, позволяющий государству содержать инвалидов, сирот, а также жертв насилия.

Большая часть сборов выплачивается за счет работодателя, меньшая – из дохода самого работника.

Основные налоги на доходы предприятий

Немаловажную роль в формировании бюджета играет налогообложение в Германии для юридических лиц, потому что высокий уровень развития экономики и стабильность исполнения социальных гарантий со стороны государства не могут поддерживаться исключительно усилиями трудолюбивых граждан.

Основу финансового благополучия ФРГ составляют успешно работающие предприятия с участием как отечественного, так и иностранного капитала. Какую бы форму организации бизнеса не избрал инвестор, после уплаты налогов ему достанется не более 55 % заработанных денег.

Видео (кликните для воспроизведения).

Практически все виды налоговых сборов зависят от решений местных общин или федеральных земель. В целях экономии некоторые налогоплательщики регистрируют предприятия на территории тех муниципальных образований, которые устанавливают льготные режимы или сниженные ставки. В частности, это касается промыслового налога.

Источники


  1. Пауков, В.С. Лекции по судебной медицине / В.С. Пауков. — М.: Практическая медицина, 2018. — 372 c.

  2. Шалагина, М. А. Правоведение. Шпаргалка / М.А. Шалагина. — М.: Феникс, 2015. — 126 c.

  3. Гриненко А. В., Костанов Ю. А., Невский С. А., Подшибякин А. С. Адвокатура в Российской Федерации. Учебник; ТК Велби, Проспект — М., 2016. — 208 c.
  4. Матвиенко, Л.О.; Соколов, А.Н. Как оформить земельный участок в собственность; М.: Инфра-М, 2013. — 425 c.
  5. Теория государства и права в вопросах и ответах:Учебно-методическое пособие. -5-е изд. исп. — Москва: ИЛ, 2015. — 725 c.
Налогообложение в германии
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here