Налогообложение во франции

Сегодня раскроем тему: "Налогообложение во франции". На сайте собрана и структурирована полезная информация по теме, что позволит вам сделать правильные выводы. На все вопросы сможет ответить дежурный юрист.

Налог на доходы физических лиц во Франции

Принципиальное отличие от нашей системы налогообложения физических лиц состоит в том, что во Франции подлежит обложению подоходным налогом (L’impôt sur le revenu) не каждый человек в отдельности, а домохозяйство (foyer). Законодательство Франции рассматривает большое число возможных вариантов состава семьи (домохозяйства):

  • супружеские пары (также к этой категории относятся живущие по договору) с детьми до 18 лет либо с детьми до 25 лет, если они являются студентами, либо с другими иждивенцами;
  • холостые, разведенные;
  • вдовы, вдовцы

А также любые сочетания этих категорий.
В качестве налоговой базы используется показатель среднедушевого дохода семьи Quotient Familial (QF). Среднедушевой доход семьи равен общей сумме доходов за вычетом некоторых расходов всех членов семьи (домохозяйства) деленный на коэффициент, показывающий размер семьи. Таким образом, семейные и имеющие детей в среднем платят налогов меньше, чем холостые и незамужние.

Таблица. Коэффициенты, показывающие размер семьи.

Без детей (иждивенцев)

Количество детей (иждивенцев)

Женатые или живущие по договору

В таблице показаны основные коэффициенты, которые могут быть скорректированы при некоторых особых обстоятельствах (инвалиды, развод или женитьба в течение календарного года и т.п.). В нашей статье мы не будем рассматривать эти случаи для упрощения понимания налоговой нагрузки, так как они не оказывают существенного влияния на размер налогов.

Далее, налоговая база уменьшается на суммы вычетов, которые полагаются особым категориям лиц. Так, например, для лиц старше 65 лет, установлены вычеты из налогооблагаемой базы в размере:

  • 2312 евро, если доход до 14510 евро в год
  • 1156 евро, если доход от 14510 до 23390 евро в год

Также налогооблагаемый доход уменьшается на следующие расходы:

  • Оплата за обучение в школе или пребывание в детском саду и яслях;
  • Перечисления социальных взносов в различные фонды (пенсионный, медицинский, социальный);
  • Инвестиции в малые и средние предприятия;
  • Пожертвования в благотворительные организации для помощи людям в трудных ситуациях;
  • Компенсационные выплаты в случае развода;
  • Инвестиции в заморские территории (DOM-TOM);
  • Оплату за бухгалтерский учет и членство в ассоциациях;
  • Пожертвования на политические организации.

Еще во Франции существует огромная система налоговых льгот, например в виде налогового кредита – рассрочки по выплате налога в некоторых ситуациях: при покупке основного места жительства и др. подобных.

Шкала налога на доходы домохозяйств во Франции прогрессивная – чем выше доход, тем выше ставка налога. Вот, например, шкала подоходного налога для физлиц во Франции в 2012 и 2013 году:

Среднедушевой доход Quotient Familial (QF) 2012 ou 2013

до 5 963 € в год

от 5 963 до 11 896 € в год

от 11 896 до 26 420 € в год

от 26 420 до 70830 € в год

[1]

от 70830 до 150 000 € в год

свыше 150 000 € в год

С 2013 года введены повышенные ставки налогов для доходов свыше 250 000 евро в год.

  • С суммы среднедушевого дохода от 250 000 до 500 000 € в год ставка 48%
  • С суммы среднедушевого дохода свыше 500 000 € в год ставка 49%

Обратите внимание, что все повышенные ставки, отличные от 0% считаются от разницы. Например, для дохода в 20 000 € в год налог мы считаем так: 5963€*0% + (11896-5963)*5,5% + (20000-11896)*14% = 0+326+1135 = 1461€. Таким образом получилось, что средняя ставка для этого дохода составляет 7,3%.

А теперь посчитаем и сравним сколько заплатит налога на доходы средняя семья со средним доходом в России и во Франции. Напомним, что представители власти в России не упускают возможности гордо заявить, что у нас плоская шкала налогообложения в размере 13%, чем даже соблазнили Жерара Депардье. Возможно, для него это будет выгодным, а посмотрим, что дает это обычным людям.

Итак, рассмотрим семью из четырех человек: родители с двумя несовершеннолетними детьми. Оба работают и имеют совокупный доход на семью в месяц 80 000 рублей.

Совокупный доход в год

80 000 р.*12 = 960 000 (24 000 €)

Вычеты (см. примечание)

предположим даже, что их нет.

= 24 000€-840€ = 23 160€

Сумма налога в год

23 160€*0,13 = 3 011€

=5963€*0,0+(8 000-5 963)*0,55 = 0+2037*0,55 = 1 120€

Примечание: в России также существуют вычеты на детей в размере 1200 р. на одного ребенка в месяц, причем вычетом может воспользоваться каждый родитель.

[3]

Таким образом, мы получили следующий результат: налогообложение дохода средней семьи в России в три раза выше, чем аналогичной семьи во Франции.

Приведем статистические данные по годам средней ставки налога на доходы домохозяйств во Франции.

[2]

Общее число домохозяйств

Число домохозяйств, подлежащих налогообложению

% домохозяйств, облагаемых налогом

Общий доход домохозяйств, подлежащих обложению налогом

Средняя ставка налога на доходы домохозяйств

Налоги во Франции

Уровень налогов во Франции – один из самых высоких в мире. Тем не менее, французы давно привыкли к такому бремени и ответственно относятся к заполнению ежегодной налоговой декларации.

Ставки налогов во Франции

Бюджет страны более, чем на 90% состоит именно из налоговых поступлений. Количество всех налогов и сборов превышает 200 наименований, ставки и условия которых французский парламент ежегодно пересматривает.

НДС во Франции является одним из основных налогов потребления, поступающих в государственный бюджет. Данным налогом облагаются товары и услуги, произведенные и используемые на территории страны. Стандартная ставка налога на добавленную стоимость во Франции составляет 20%. Повышенная ставка доходит до 33,3 % и применяется к алкоголю, табачным изделиям, автомобилям и другим предметам роскоши (например, к мехам). Пониженные ставки 10, 5,5 и 2,1% действуют для книг, товаров первой необходимости и некоторых медикаментов, отпускаемых по рецепту.

Налог на доходы

Подоходный налог считается одним из важнейших элементов французской налоговой системы. Он охватывает все доходы, полученные как во Франции, так и за ее приделами. При расчете налогооблагаемой суммы учитывают заработную плату, пенсию, ренты, награды, проценты по депозитным вкладам и прочие виды доходов. Кроме этого, налог оплачивают не только жители Франции, но и иностранные граждане, которые получают официальный доход на территории страны.

Читайте так же:  В россии можно иметь двойное гражданство

Главной особенностью налога на доходы является то, что для его расчета берется не конкретное физическое лицо, а семья налогоплательщика (супруги, дети и иждивенцы). Одинокие люди считаются семьей из одного человека.

Прогрессирующая шкала ставок охватывает 5 групп налогоплательщиков с диапазоном от 0 до 45% в зависимости от суммы годового дохода. Франция уже имеет негативный опыт по введению так называемого «налога на богатство», суть которого заключалась в том, что доход свыше 1 миллиона евро облагался по ставке 75%. В итоге нововведения не оправдали себя, поэтому на данный момент повышенный процент подоходного налога для миллионеров отменен.

Налоги на операции с собственностью и ценными бумагами

Во Франции при операциях с недвижимостью налогом облагается сумма, равная разнице между ценой ее продажи и покупки с учетом некоторых расходов.

С августа 2015 года единая ставка налога составляет 40,5% и включает в себя:

  • налог на прирост капитала – 19% (налоговая льгота в размере 4–6% предоставляется при владении недвижимостью более 5 лет, свыше 22 лет – нулевая ставка);
  • социальный сбор — 15,5% (также есть налоговые скидки 1,6–9% в зависимости от срока владения недвижимостью, свыше 30 лет – нулевая ставка);
  • добавочный налог – до 6% (зависит от налогооблагаемой суммы).

С 2012 года во Франции введен новый налог в размере 0,2% на операции с ценными бумагами. Он касается только крупнейших французских компаний, рыночная капитализация акций которых превышает 1 миллиард евро.

При проведении операций с другим движимым имуществом налогом облагаются только те предметы, стоимость которых превышает 20 тысяч евро. Для произведений искусства действуют ставки 4,5 и 7%, для предметов из драгоценных металлов ставка составляет 7,5%.

Налог на заработную плату

Во Франции работодатель сам оплачивает социальные взносы за своего работника, отчисляя их из его заработной платы. Ежемесячные обязательные отчисления в фонды медицинского, пенсионного и социального страхования составляют 15,5%. Эти средства направляются в государственный бюджет для дальнейшей оплаты больничных листов, медицинских страховок и пособий по безработице. Налог на доходы, описанный выше, рассчитывается уже исходя из суммы дохода за вычетом социальных взносов.

Налог на профессиональное образование

Для всех французских компаний обязательным является налог на профессиональное обучение, ставка которого составляет 0,5% от общего фонда заработной платы плюс 0,1%. Исключением являются государственные органы, отраслевые ассоциации и организации сферы образования. При использовании работодателем непостоянной рабочей силы ставка налога повышается до 2%, а при активном участии в образовательной системе, наоборот, допускаются налоговые скидки. Дополнительный сбор в размере 0,3% предназначен для профессиональной подготовки молодежи.

Акцизный сбор

Акциз занимает немалую долю налоговых поступлениях Франции. Он включается в отпускную цену на алкоголь, табачные изделия, сахар, соль и некоторые другие товары массового спроса. Акцизный сбор направляется не только в государственный, но и в местные бюджеты страны.

Налог на наследование

Во Франции данный налог оплачивается наследниками. Его сумма зависит от степени родства и рыночной стоимости имущества. Исключением является супруг или супруга умершего, в таких случаях имущество переходит в их собственность без уплаты налогов. Ставка налога на наследование варьируется от 5%, если наследниками являются дети, и до 60% при отсутствии родственных связей с умершим.

Налог на прибыль компаний

Общая ставка налога на прибыль во Франции в течение последних лет составляет 33,33%. При этом существуют льготы для малого и среднего бизнеса: для доходов до 38120 евро действует ставка 15%, доходы свыше этой суммы рассчитываются по стандартной ставке. Крупные компании, наоборот, уплачивают дополнительный социальный сбор в размере 3,3% от средней суммы налога.

От налога на прибыль полностью освобождаются компании, которые занимаются производством, продажей или лизингом энергосберегающего оборудования. Предприятия, занимающиеся научно-исследовательской деятельностью, также имеют определенные льготы.

Декларация за отчетный (предыдущий год) подается предприятиями до 1 апреля. В течение года компанией вносятся авансовые платежи, которые суммируются и на момент подачи декларации пересчитываются в соответствии с фактической чистой прибылью.

Налог на землю и жилье

Во Франции местные органы власти на свое усмотрение устанавливают ставки земельного налога. Он состоит из двух частей: налога на сооружения (застроенную землю) и налога на незастроенную землю. Плательщиком земельного налога всегда является владелец недвижимости, независимо от того, кто в ней проживает. Налогооблагаемой суммой является кадастровая стоимость сооружения (земли) за вычетом расходов на его содержание.

Для плательщиков налога на землю также существуют льготы. Так, например, сельскохозяйственные угодья, облагаются налогом в размере 20% от обычной ставки, а новостройки освобождаются от уплаты на 2 года после окончании строительства.

Еще один вид местного налога – жилищный. В соответствии с законодательством он оплачивается тем лицом, которое занимает жилье на 1 января текущего года: либо его владельцем, либо арендатором. Сумма налога начисляется исходя из расчетной арендной платы, которая определяется кадастровым бюро. Ставка жилищного налога в каждом муниципальном округе своя, но не превышает более, чем в 2,5 раза среднерегиональный уровень.

Для малообеспеченных лиц и тех, кто опекает нетрудоспособных членов семьи или инвалидов существуют налоговые скидки. Кроме этого, от уплаты налога освобождаются лица, старше 75 лет, не облагаемые налогом на богатство.

Профессиональный налог

Профессиональным налогом облагаются лица, которые занимаются профессиональной деятельностью, но не получают заработной платы. К ним можно отнести писателей, журналистов, артистов, художников и людей других творческих профессий со свободным гонораром. На размер суммы профессионального налога влияют следующие критерии:

  • стоимость аренды помещения для нужд своей деятельности;
  • размер заработной платы, уплачиваемой плательщиком налога своим сотрудникам;
  • доход налогоплательщика.

Органы местной власти самостоятельно определяют ставку профессионального налога, но его величина не может превышать 3,5% от суммы добавленной стоимости, созданной налогоплательщиком в течение года.

Несмотря на строгость налоговых выплат, французская налоговая система характеризуется социальной направленностью и гибкой системой скидок. Уклонение от уплаты налогов во Франции жестко карается законом вплоть до тюремного заключения. Несвоевременная уплата также наказывается штрафами и пеней, поэтому французы очень внимательно и осторожно относятся к вопросам налогообложения.

Читайте так же:  Как узнать номер брони авиабилета по фамилии

Налог на богатство во Франции

Налог на богатство, или налог солидарности на состояние (Impôt de Solidarité sur la Fortune, ISF) — это налог, который ежегодно взимается во Франции с физических лиц, чье налогооблагаемое имущество стоит более 1,3 млн евро.

ISF создан в рамках закона о финансах в 1989 году. С 1982 по 1987 годы существовал аналогичный налог на крупные состояния (Impôt sur les Grandes Fortunes, IGF).

В 2013 году более 300 тыс. семей во Франции заплатили ISF, принеся бюджету страны 4,39 млрд евро. Средняя сумма налога на одну семью составила 14 тыс. евро.

Кто платит

Налог платят как налоговые резиденты Франции, так и нерезиденты. Для резидентов налогом облагается имущество во Франции и за рубежом, для нерезидентов — только имущество во Франции.

Одинокие люди платят ISF отдельно, супруги, сожители и лица, заключившие гражданский договор солидарности совместно.

Что облагается налогом

Доходы (зарплата, доход от аренды и т. д.) этим налогом не облагаются. ISF применяется к предметам роскоши и касается дорогой недвижимости, автомобилей, яхт, самолетов, ювелирных украшений, лошадей, а также акций, облигаций и других видов ценных бумаг. Недвижимость во Франции облагается этим налогом исходя из рыночной стоимости.

ISF взимается по прогрессивной шкале, разделенной на шесть частей. Налог взимается от чистой налогооблагаемой стоимости. Налогооблагаемая стоимость делится на части, каждая из которых облагается налогом по ставке от 0 до 1,5 %. Первые 800 тыс. евро имущества стоимостью более 1,3 млн налогом не облагаются. К следующему диапазону от 800 тыс. до 1,3 млн применяется ставка 0,5 %, от 1,3 млн до 2,57 млн — ставка 0,7 % и так далее.

Чистая налого-
облагаемая
стоимость
имущества (И),
млн евро
Ставка,
%
Формула расчета Сумма налога,
евро
Менее 0,8 00 0 И × 0 0,8 – 1,3 0 0,5 (И × 0,005) − 4 000 € 0 – 1 250 1,3 – 2,57 0 0,7 (И × 0,007) − 6 600 € 1 250 – 11 390 2,57 – 5 00 1 (И × 0,01) − 14 310 € 11 390 – 35 690 1,25 (И × 0,0125) − 26 810 € 35 690 – 98 190 Более 10 0 1,5 (И × 0,015) − 51 810 € От 98 190

Для расчета ISF можно использовать

Налоговые скидки и вычеты

Для имущества стоимостью от 1,3 млн до 1,4 млн (И) применяется скидка, которая рассчитывается так: из суммы налога до скидки вычитается результат, полученный по формуле 17 500 евро − (0,0125 × И).

Кроме того, полностью или частично от налога освобождаются:

  • предметы искусства старше 100 лет и коллекционные автомобили старше 25 лет: освобождение от ISF на 100 %;
  • имущество, использующееся в профессиональных целях (сельскохозяйственные земли, медицинские кабинеты и прочее): освобождение от налога на 100 %;
  • недвижимость для основного места жительства: освобождение до 30 % от ISF и вычет процентов по кредитам;
  • пожертвования в фонды, приносящие пользу общественности (Фонд аббата Пьера, «Рестораны Сердца», Армия спасения и другие): ISF сокращается на 75 %, максимальная скидка — 50 тыс. евро;
  • лесные угодья: из налоговой базы вычитаются до 50 % от стоимости покупки, освобождение от ISF до 75 %;
  • виноградники: освобождение от налога до 75 %;
  • средства, переводимые на счета фондов FCPI ISF и FIP ISF: вычет до 50 %;
  • предприятия: налог сокращается на 50 %.

Сроки платежей

Если налогооблагаемая стоимость имущества составляет от 1,3 млн до 2,57 млн евро, крайний срок уплаты налога — 15 сентября, если стоимость выше — 16 июня. Срок для нерезидентов — 1 сентября.

При просрочке платежа до 30 дней взимается штраф в размере 10 % от причитающегося ISF, больше этого срока — 40 %. Предполагаются проценты: 0,4 % в месяц и 4,8 % в год.

«Привлечение кредита для приобретения недвижимости дает целый ряд преимуществ, а также освобождает покупателя от уплаты налога на богатство. Мы рекомендуем всем нашим клиентам привлекать кредиты на покупку и всегда можем порекомендовать хорошего кредитного комментирует Елена Чернышева, менеджер Tranio.Ru.

Юлия Кожевникова, Tranio.Ru

Подпишитесь, чтобы не пропускать свежие статьи

Будем присылать подборку материалов не чаще раза в неделю

Налогообложение во Франции-2019

Франция – страна с прогрессивной шкалой налогообложения. В 2019 году ситуация такова: налоги не распространяются на годовую сумму дохода в размере до 9 964 евро. Примечательно, что в этой стране налог взимают не с конкретного человека, а со всей семьи. В ее состав входят и родители, и дети в возрасте до 21 года (если речь идет о студентах, то до 25 лет), и лица, находящиеся на иждивении. Еще недавно в стране существовала ставка в размере 75%, распространявшаяся на доходы свыше 1 миллиона евро в год, но эта выплата была отменена – она попросту себя не оправдала. Так каковы же на сегодняшний день налоговые ставки в зависимости от семейных доходов?

  1. Если доход меньше 9 964 евро в год, выплаты не осуществляются.
  2. В случае получения суммы от 9 964 до 27 519 евро за 12 месяцев, семья выплачивает 14%.
  3. Когда зарабатываемые средства находятся в интервале от 27 519 до 73 779 евро, заплатить необходимо 30%.
  4. При доходах от 73 779 до 156 244 евро налог составляет уже 41%.
  5. Наконец, когда на семью приходится более 156 244 евро за 12 месяцев, ставка равняется 45%.

Уточним, что налог взимают не со всей суммы дохода, а за вычетом 9 964 евро.

Дополнительные выплаты

Однако это еще не все суммы, которые добропорядочные французы отдают государству. Необходимо делать отчисления во всевозможные фонды, например, медицинский либо фонд трудоустройства.Кроме того, во Франции существует единый социальный налог для трудящихся граждан, его размер – 9,7%, а также для пенсионеров – 9,1%.Расчеты осуществляются следующим образом: сперва вычитаются социальные отчисления, а подоходный налог высчитывается уже с оставшейся суммы.

Читайте так же:  Необходимые документы для получения гражданства рф

Важно! С 1 января 2019 года в расчете налоговых вычетов не участвуют отработанные сверхурочные часы.

Если вы хорошо и много трудитесь, нужно хорошо отдыхать. Воспользуйтесь услугой аренды частного лайнера от AVIAV TM (Cofrance SARL) и решитесь на большое путешествие!

Налогообложение юридических лиц во Франции

Секция: Мировая экономика

XXIV Международная научно-практическая конференция «Научный форум: экономика и менеджмент»

Налогообложение юридических лиц во Франции

Франция является страной с очень широко развитой налоговой системой. По некоторым оценкам, число всех налогов и сборов в этой стране достигает 200 наименований [1]. Францию в какой-то мере можно назвать законодательницей моды по вопросам налогов, т. к., к примеру, именно она впервые ввела в действие НДС в своих коло­ниях, а затем и на всей территории страны [2]. При этом французские организационно-правовые формы в значительной мере отличаются от российских. Ввиду того, что кроме всего прочего Франция является одной из крупнейших стран Европы, естественен интерес к тому, как устроена налоговая система Франции в отношении юридических лиц.

Уровень налогов во Франции считается одним из самых высоких в мире. Согласно сайту Организации экономического сотрудничества и развития (OCDE) в 2016 году Франция была на втором месте по отношению полученных налоговых поступлений к ВВП страны (45,27%), первое место занимала Дания (45,94 %). Для сравнения в США этот показатель составил — 26,2 % [7], а в России — всего 16,9%[1].

При этом система налогов во Франции более разнообразна, чем в России. Прежде всего, все юридические лица в зависимости от их статуса или, в некоторых случаях, собственного выбора, могут платить налог на прибыль компаний (Impôt sur les sociétés, IS) или налог с дохода (Impôt sur le Revenue, IR).

Налог на прибыль компаний (IS) – налог, взимаемый с прибыли, полученной на территории Франции. Взимается с обществ и некоторых других организаций. В данном случае под обществами подразумеваются следующие организационно-правовые формы:

  • SA[2] (открытое акционерное общество),
  • SAS (упрощенное акционерное общество, отчуждение акций которого ограничено. Отличается от SA упрощенным администриро­ванием),
  • SARL (общество с ограниченной ответственностью),
  • EURL (общество с ограниченной ответственностью с одним участником), в случае, если учредитель – юридическое лицо, и др. [3].
Видео (кликните для воспроизведения).

Иные организации, к примеру, SNC (полное товарищество, если товарищи – физ. лица) или EURL, учредитель которого – физ. лицо, могут выплачивать этот налог по собственному желанию вместо налога с дохода. Также налог на прибыль компаний платят гражданские общества, занимающиеся промышленной или коммерческой деятель­ностью, и объединения, получающие прибыль [4].

Примерно треть всех компаний Франции платят налог на прибыль компаний. Ставка налога зависит от объема выручки и прибыли. В ближайшее время планируется снижение ставок, более подробно – см. табл.1.

Таблица 1.

Ставка налога на прибыль компаний

Доход

Прибыль

2018 год

2019 год

2020 год

2021 год

Менее 7,63 миллионов евро

От 38 120 € до 500 000€

Более 7,63 миллионов евро

Организации, с которых не взимается налог на прибыль компаний (индивидуальные предприятия, которые аналогично русским ИП не являются юридическим лицом, профессиональные гражданские общества и некоторые другие организации), выплачивают налог с дохода [6]. При этом полученная прибыль может включаться в налоговую базу физического лица, которое возглавляет предприятие.

НДС во Франции взимается аналогично тому, как это происходит и в России: предприятия включают сумму НДС в стоимость товаров или услуг, а затем перечисляют ее в бюджет за вычетом суммы налога, уплаченного самим предприятием. Основная ставка налога – 20%, но возможно и применение ставок в 10 %, 5,5 % и 2,1 %.

В налоговой системе Франции к социальным отчислениям относят общий социальный взнос (CSG), ставка — 9,2 %, и взнос на погашение социального долга (CRDS), ставка — 0,5 %. Эти налоги взимаются с зарплат работников, с дохода от пользования имуществом и с дохода от инвестиционных продуктов. Социальные налоги также включают в себя образовательный налог (идет на покрытие расходов на образование и профессиональное обучение, ставка — 0,68 % с фонда заработных плат), вклад в профессиональное обучение (идет на финансирование программ профессиональной подготовки и переподготовки, ставка зависит от вида организации и количества работников в ней) и вклад в строительство жилья для работников.

В 2010 году для всех организаций был введен территориальный экономический сбор (CET), который включает в себя земельный эконо­мический сбор (CFE) и сбор на добавленную стоимость предприятий (CVAE). Микро-предприятия освобождаются от выплаты территориаль­ного экономического сбора в первый год существования. Размер налога не может превышать 3 % от добавленной стоимости, созданной организацией [5]. Размер выплат земельного экономического сбора определяется местными органами и зависит от стоимости недвижимого имущества, с которого уплачивается налог. Сбор на добавленную стои­мость предприятий выплачивается только организациями, чей оборот превышает 500 тысяч евро.

Французская налоговая система действительно обширна. В целом можно отметить большое значение косвенных налогов, которое будет увеличиваться в ближайшее время за счет снижения ставок налога на прибыль компаний. В большинстве случаев режим налогообложения и ставка зависят от организационно-правовой формы и экономических показателей организаций, что, вероятно, упрощает ведение отчетности для менее крупных организаций. Кроме прочего большое значение играют налоги, направленные на финансирование социальных нужд общества.

[1] Расчет показателя для России сделан на основе официальных статистических данных.

[2] Здесь и далее наименования организационно-правовых форм приводятся в виде аббревиатур на французском языке, чтобы избежать путаницы, возни­кающей из-за различных вариантов перевода данных понятий на русский язык, — прим. авт.

Налогообложение во Франции имеет ряд особенностей, которые тесно связаны с историческим развитием страны. Налогообложение находится в компетенции парламента (Национальной ассамблеи), который ежегодно при голосовании государственного бюджета утверждает законодательные акты о налогах, а также декреты и предписания, принимаемые в развитие указанных законов.

Основными законодательными актами в области налогообложения во Франции являются:

1)Налоговый кодекс 1948 года (Code Gиnиral des Impтts)

2) Кодекс фискальных (налоговых) процедур 1982 года (Livre des procedures fiscales).

Организацией налогообложения в стране занимается налоговая служба, функционирующая в составе Министерства экономики, финансов и бюджета. Ее возглавляет Главное налоговое управление.

2.1 Особенности налоговой системы Франции

1) социальная направленность;

Читайте так же:  Зарплата в литве

2) преобладание косвенных налогов;

3) особая роль подоходного налога;

4) учет территориальных аспектов;

5) гибкость системы в сочетании со строгостью;

6) широкая система льгот и скидок;

7) открытость для международных налоговых соглашений.

Классификация налогов во Франции стандартная: налоги делятся на федеральные, региональные и местные, прямые и косвенные.

2.2 Основные налоги во Франции

1) Налог на доходы физических лиц.

Плательщиками налога являются физические лица, которые для целей налогообложения подразделяются на резидентов и нерезидентов. Налог на доходы физических лиц взимается с семьи, которая может состоять из одного человека. Семья сдает одну декларацию. Супруги, не зарегистрированные в законном браке, но проживающие вместе, семьей не считаются. Если регистрация или расторжение брака происходят в течение налогового периода (календарного года), то супруги сдают три декларации: одну общую и две индивидуальные.

В 2011 году во Франции ставки фигурировали от 0% до 40% (табл. 2.1)

Ставки налога на доходы физических лиц в 2011г

Налоговая база, евро

Ежегодно шкала уточняется с учетом инфляционных процессов.

Налогообложение осуществляется по совокупному доходу, заявленному в декларации, которая составляется самим плательщиком один раз в год по доходам за предыдущий год.

Учтите! Налоговый год во Франции совпадает с календарным годом.

В доходы, полученные в течение года, включаются: заработная плата, премии и вознаграждения, пенсия, пожизненная рента, доходы от движимого имущества, доходы от землевладения, от сельскохозяйственной, промышленной и коммерческой деятельности, доходы от некоммерческой деятельности, прибыль от операций с ценными бумагами, разовые доходы, получаемые в случае передачи прав собственности.

Несмотря на то что налог высчитывается по единой прогрессивной шкале, принимаются во внимание экономические, социальные, семейные условия и возраст каждого плательщика. Общим правилом вычетов для определения чистого дохода является то, что из налогооблагаемой базы вычитаются все производственные расходы, обеспечившие доходы, например, целевые пособия на питание. Вычитаются расходы на содержание престарелых родителей и на благотворительность.

Подоходный налог с физических лиц является инструментом стимулирования семьи, оказания помощи малоимущим. За счет применения многочисленных льгот и вычетов из 25 млн плательщиков фактически платят налог только 15 млн.

Франция — родина НДС, где этот налог действует с 1954 года. Объектом налогообложения служит продажная цена товара и услуги.

1) 18,6% — нормальная ставка на все виды товаров и услуг;

2) 22% — предельная ставка на предметы роскоши, машины, алкоголь, табак;

3) 7% — сокращенная ставка на товары культурного обихода (книги);

4) 5,5% — на товары и услуги первой необходимости (питание, за исключением алкоголя и шоколада; медикаменты, жилье, транспорт) 1

Во Франции определенным лицам доступен ряд льгот, одной из которых является упрощенный порядок уплаты НДС. Данный порядок предусматривает расчет налога по итогам года, без квартальных деклараций, но с ежеквартальным внесением налоговых авансов. Такая льгота предоставляется предприятиям, имеющим за предшествующий календарный год оборот ниже 230 000 евро (по определенным видам деятельности — 763 000 евро).

Если предприятие в отчетном году понесло убытки, то их можно вычесть из облагаемой чистой прибыли будущих лет, а в некоторых случаях — из чистой прибыли предыдущих лет.

Важная особенность французского НДС — это возможность его уменьшения на сумму, направленную на инвестиции. Предприниматели, на предприятиях которых занято 10 и более человек, обязаны прямо или косвенно участвовать в финансировании жилищного строительства. Они могут напрямую инвестировать строительство жилья, предоставлять займы своим работникам или вносить соответствующие средства в государственную казну.

От уплаты НДС освобождены следующие виды деятельности:

— медицина и медицинское обслуживание;

— деятельность общественного и благотворительного характера;

— все виды страхования, лотереи, казино.

Налог на прибыль

Налогообложению подлежит прибыль, которая определяется с учетом сальдо всех операций, осуществляемых данным предприятием. Она равняется разнице между доходами предприятия и расходами, произведенными в интересах производственной деятельности

Физические лица платят прогрессивный налог на прибыль: от 10% до 42% (в среднем – 34%)

3) Налог на богатство

Налог на состояние или налог на богатство (IFS — Impôt de Solidarité sur la Fortune) — налог, которым во Франции облагаются физические лица, если их состояние, оцениваемое на уровне семьи на 1 января налогового периода, превышает 770 000 евро. Он составляет от 0,55% до 1,80%. (см. таблицу).

По сути это налог на роскошь. Он был принят в начале 80-х годов, когда к власти пришли социалисты, желавшие отнять что-то у богатых в пользу бедных.

В расчет принимаются все доходы владельца. Налог уплачивается ежегодно на основании оценочной декларации, составляемой самим налогоплательщиком.

Ставки налога на богатство в 2011г

Налоги во Франции

Франция – страна, бремя налогов в которой является самым тяжеловесным в мире. Бюджет страны на 90 % формируется за счет налогообложения. Парламент ежегодно пересматривает ставки, изменяя их в зависимости от социально-политической ситуации в стране. За счет налоговых поступлений решаются вопросы социального характера. Стабильность в сфере защиты населения от разнообразных рисков зависит и от общей налоговой системы. Однако сейчас народ Франции все активнее высказывает недовольство принимаемыми правительством решениями, что вызывает уличные протесты, движение «желтых жилетов», разного рода народные волнения.

Характеристика системы налогообложения во Франции

На сегодняшний день перечень всех взимаемых налогов содержит более двухсот позиций. Вся фискальная система по принципу действия во многом похожа на системы других стран Европы, но ряд особенностей все же сохраняется:

  • в среднем граждане выплачивают около 40 % дохода в различные социальные фонды (жители других стран Европы платят около 30 % дохода в среднем);
  • для всей системы характерно доминирование косвенных налогов, именно во Франции впервые появился налог на добавленную стоимость (1954 год);
  • в данный период времени наблюдается снижение ставок налогов для физических лиц, но при этом постепенно отменяются и льготы по налогообложению;
  • постепенная децентрализация системы.
Читайте так же:  Шенген на кипр

Условно все виды взиманий можно разделить на три категории:

  • косвенные налоги (налоги на потребление);
  • налоги на получаемый доход;
  • налоги на собственность.

Среднестатистического жителя более всего касаются налоги на доходы физических лиц, НДС, налоги на собственность и некоторые другие.

Подоходный налог

Для обычных граждан Франции применяется прогрессивная шкала ставок налога на доходы, состоит она из 5 позиций:

Доход, EUR Ставка, %
До 9,964
9,964 — 27,519 14
27,519 — 73,779 30
73,779 — 156,224 41
Выше 156,224 45

Однако все не так просто, как кажется на первый взгляд, система взиманий намного более запутана. Налогом облагается не весь доход. От общей суммы (например, 30 000 EUR) вычитается 9 964 EUR, оставшаяся часть облагается по 14% ставке. Один человек или семейная пара с детьми также выплачивают разные суммы с одного и того же дохода.

Весь чистый семейный доход дробится на части по числу членов семьи. По данным налогового управления Франции не платят налог семьи с таким уровнем доходов:

Для человека, проживающего без второй половинки, имеющего или не имеющего иждивенцев статистика выглядит следующим образом:

Разработана целая система налоговых послаблений. Статистическое управление уверяет, что только 50% граждан выплачивает этот вид налога. Самую высокую ставку – 45% платит менее 1% населения, 30% ставка положена лишь 14 % граждан.

Для расчета приблизительной суммы подоходного налога французское налоговое ведомство предоставляет следующие формулы:

Однако они не учитывают применяемых в каждом конкретном случае налоговых льгот, позволяющих значительно снизить итоговую сумму взимания или вовсе освободиться от неё.

Более наглядно величину выплаты для одного человека в зависимости от размера дохода можно представить так:

Для семейной пары эта картина будет выглядеть следующим образом:

Подоходный налог для нерезидентов страны

Доходы нерезидентов подлежат фиксированной ставке 20% или 30% (в 2019 году на доход 2018 года) на основе чистого налогооблагаемого дохода Франции.

Ставка в размере 30% увеличена на 10 процентных пунктов по сравнению с предыдущим годом и вытекает из закона о финансах 2018 года, который принят в результате сокращения социальных сборов для нерезидентов из ЕЭЗ.

С точки зрения применения двух ставок, для дохода до €27,519 ставка остается облагаемой налогом на 20%. Арендный и связанный с ним инвестиционный доход облагается налогом в размере 30%.

В результате одновременных изменений обязательств по социальным сборам, вступающих в силу с 2019 по 2018 год, совокупная ставка социальных сборов и подоходного налога по доходам нерезидентов ЕЭЗ, полученным из французских источников, снизится до 27,5% (с 37,2%) при условии, что доходы не превысят вышеуказанный порог.

Этот вид налога является основным косвенным налогом, он приносит в бюджет около 45% всех фискальных поступлений. Разделяется на следующие категории:

Ставка, % Вид товара или услуги
19,6 Стандартная, на все товары, услуги
22 Предельная, на предметы роскоши, средства передвижения, алкогольную и табачную продукцию
7 Сокращенная, на товары культурного назначения
5,5 Сокращенная, на товары и услуги первой важности (за исключением медикаментов и жилья)

Налоги на собственность или проживание

Этот вид подлежит уплате 1 раз в год. Облагается дом или квартира, обязаны платить и арендаторы, проживающие в помещении с начала налогового года. Суть в том, что облагается налогом главное место проживания, размер выплат зависит от состава семьи, уровня доходов и времени проживания. Если это не постоянное место, то размер приравнивается в налогу на недвижимость.

Изменения в налоговом законодательстве

С 1 января 2019 года лица, застраховавшиеся на случай смерти и инвалидности, должны будут уплатить специальный налог (TSA – taxe spéciale sur les conventions d’assurance). Его размер составит 9% от общей суммы страховки.

Для нерезидентов, продающих квартиру или дом во Франции и покидающих её, налог нп прирост капитала больше не подлежит уплате, если они покидают страну не позднее 31 декабря года, следующего за годом, в который был совершён переезд, и это было их основным местом жительства.

Ответственность за нарушения в выплате налогов

Если декларация о доходах подана с опозданием в 1 месяц, размер штрафа будет 10%, более месяца – 40%, в дальнейшем эти суммы могут вырасти до 250 000 EUR. Кроме того, уклонист может лишиться права водить автомобиль, человека могут посадить в тюрьму, арестованы могут быть также и все его счета.

Видео (кликните для воспроизведения).

Несмотря на всю строгость законов и высокий уровень налогообложения французская фискальная система славится солидной социальной направленностью, разработаны налоговые льготы, скидки и кредиты, позволяющие гражданам комфортно существовать при существующем положении дел.

Источники


  1. Хачатуров, Р. Л. Общая теория юридической ответственности: моногр. / Р.Л. Хачатуров. — М.: Юридический центр, 2017. — 965 c.

  2. Миронов Иван Суд присяжных. Стратегия и тактика судебных войн; Книжный мир — М., 2015. — 672 c.

  3. Клименко, А. В. Теория государства и права / А.В. Клименко, В.В. Румынина. — М.: Высшая школа, Мастерство, 2000. — 224 c.
  4. Научно-практический комментарий к Федеральному закону от 31 мая 2002 г. №63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (постатейный); Юркомпани — М., 2012. — 520 c.
  5. Хаин, В.Е. История и методология геологических наук. Гриф УМО по классическому университетскому образованию / В.Е. Хаин. — М.: Академия (Academia), 2012. — 409 c.
Налогообложение во франции
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here